史上最大欺詐案 恒大曝審計制度壞了

史上最大欺詐案 恒大曝審計制度壞了（大紀元製圖）

【新視角聽新聞】中國恒大集團誇大780億美元收入，堪稱全球有史以來最大財務造假案。作為全球「四大」會計師事務所之一的羅兵咸永道擔任恒大審計機構14年，在其中扮演的角色成為焦點。

中國恒大集團誇大780億美元收入，堪稱全球有史以來最大財務造假案。作為全球「四大」會計師事務所之一的羅兵咸永道擔任恒大審計機構14年，其在恒大造假當中扮演的角色成為焦點。紐約大學會計學教授羅南（Joshua Ronen）表示，事件再次說明，目前的審計制度存在缺陷，改革勢在必行。

3月19日，中共監管機構指控，恒大地產集團2019年虛報收入2,140億元人民幣，2020年虛報收入3,500億元人民幣，兩年一共虛報收入5,640億元人民幣。恒大也誇大了總計919億元人民幣的利潤。而後，恒大根據這些偽造的數據發行了五筆公司債，總額為208億元人民幣。

這些數字令恒大案件成為史上最大財務造假案。相比之下，2001年，安然公司虛報利潤6億美元；1999年到2002年，世界通訊公司財務造假110億美元；2020年，瑞幸咖啡虛構銷售3億美元，現在看起來都變得微不足道。

值得一提的是，當年安然造假的醜聞，導致了其審計機構安達信倒閉。

安然曾經是一家位於美國德州侯斯頓市的能源類公司。 在2001年宣告破產之前，擁有約21,000名僱員，是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業額達1,010億美元。

安然公司先後成立了多家境外公司。境外公司的設立使安然得以隨心所欲地調遣資金，並且能夠掩蓋公司的經營虧損。同時，公司高級主管更在每個季度竭力掩蓋虧損、虛增利潤。

2001年，安然造假被踢爆之後，安達信的侯斯頓事務所從10月23日開始的兩個星期中，銷毀了數千頁安然公司的文件。2002年，美國司法部以妨害司法的名義起訴安達信會計師事務所，南德州地方法院陪審團宣判該公司有罪。由於聯邦法令規定被判有罪的公司不能為其它公司進行稽核業務，故安達信會計師事務所交還其註冊會計師執照，等於停止營業。

從那天起，全球「五大」會計師事務所只剩下了「四大」——羅兵咸永道、德勤、畢馬威和安永。

如今，恒大利潤造假的數額是安然的二十倍以上。而為恒大服務14年的羅兵咸永道，卻一直出具無保留意見審計報告。

紐約大學史登商學院會計學教授羅南（Joshua Ronen）日前在接受本報記者採訪時表示，面對恒大的巨額債務，羅兵咸永道沒有發布警告，是一件非常「奇怪」的事情。

2020年，中共逐步收緊對房地產行業的信貸政策。次年，高槓桿率運行的多家房企陷入資金鏈斷裂的危機。而恒大的困境最深，負債2.43萬億元，負債率為132.6%，已經資不抵債。

2021年10月，香港財會局公布了調查恒大的持續經營報告。財會局發現，截至2020年末，恒大地產現金以及現金等價物為1,590億元人民幣，未能涵蓋其流動負債1.5萬億元人民幣，以及2022年到期的借款1,670億元人民幣。在2020年年度賬目中，在恒大地產已有資不抵債的跡象時，羅兵咸永道依然在審計報告中給出了無保留意見。

2022年8月，香港財會局擴大對恒大的調查，仍然沒有促使羅兵咸永道變得謹慎，還是持續為恒大出具了「無保留意見」的審計報告。

作為企業財務誠信的監督者，羅兵咸永道究竟是玩忽職守還是為了利益合謀造假？

羅兵咸永道從恒大地產那裏獲得高額的審計費用。年報顯示，從2010到2020年，恒大的審計費用從969.9萬元逐年提高至5,400萬元，共計收取審計費用2.88億元人民幣。

羅南表示，對於羅兵咸永道的瀆職行為，羅兵咸永道美國總部應該對中國分支機構進行更多的監管。

羅南也指出，羅兵咸永道捲入恒大財務造假事件，凸顯了審計制度長期存在的一個缺陷，審計公司一方面為企業出具合格證書，一方面從企業那裏收取報酬，導致審計師和企業之間存在利益衝突。

羅南表示：「我認為只要審計公司為他們所審計對象的管理層服務，即使他們大概是由有獨立董事的審計委員會任命的，我也不認為獨立性問題得到了解決。我相信我們未來將繼續看到此類醜聞。」

就在安然造假醜聞曝光的第二年，羅南向擔任北卡羅萊納州參議員的伊利沙伯·多爾（Elizabeth Dole）提出一個改革審計制度的方案，就是令公司購買財務報表保險，而不是任命和支付審計師費用。保險公司將任命並支付審計師來評估其潛在客戶的財務報表。與財務報表一起公布的審計意見，將能幫助保險公司確定承保範圍和保費。

當時，羅南在紐約時報上發表文章《會計危機的市場解決方案》。文章說：「應披露公司所獲得的保險金額及其所支付的保費。那些承保範圍較高、保費較低的公司將在投資者眼中脫穎而出。每家公司都渴望獲得這樣的審計報告。」

文章還列舉了新制度的好處，投資者通過了解他們購買的證券保險範圍有多少，將能夠判斷哪些股票更可靠、哪些公司更值得信賴。這也將解決審計師有利益衝突的問題，因為他們並不是被所審計的公司僱用。

然而，由於遭到會計師事務所的遊說反對，該計劃夭折。

談及改革倡議的失敗，羅南表示：「審計公司喜歡與所審計的公司的管理層保持融洽關係，因為這樣可以最大限度地提高收入。因此，他們有明顯的動機不想受僱於保險公司。審計公司在政治上（的影響）非常強大，他們的遊說力量非常強大。」

科爾分析公司創始人兼《政治風險雜誌》出版商安德斯‧科爾（Anders Corr）也對大紀元表示：「當會計和評級公司的薪酬由他們應該監控的同一家公司支付時，它們就存在內在的利益衝突。也許應該對這一制度進行改革，以糾正激勵措施，使其符合公共利益。」

以上節目內容，取材自大紀元記者江楓採訪報道。

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責任編輯：T so

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