每日新聞 / 第715期 20240201

中企屢被揭財務造假四大會計行陷危機

by 香港大紀元新唐人聯合新聞頻道

中企屢被揭財務造假四大會計行陷危機（大紀元製圖）

【新視角聽新聞】恒大被中共監管機構指控虛增收入5,600億元。近年來世界四大會計師事務所中國關聯公司屢屢捲入企業財務造假事件，在中國被迫淪為企業造假的幫凶。

隨著恒大被中共監管機構指控虛報增加收入5,600億元，恒大審計機構普華永道也隨之成為眾矢之的。近年來世界四大會計師事務所中國關聯公司屢屢捲入企業財務造假事件，本應是財務誠信保障的「四大」，在中國被迫淪為企業造假的幫凶。

3月19日，中共證監會宣佈，恒大2019年虛增收入2,139.89億元（人民幣，下同），2020年虛增收入3501.57億元，然後再根據偽造的數據在金融市場籌集資金。

中共證監會稱，恒大還誇大總計919億元的利潤，相當於其2019年至2020年報告收入的四分之三以上。這大約是2001年安然公司醜聞案中虛增利潤的20倍，該醜聞最終導致其審計公司安達信會計師事務所被吊銷執照。

紐約大學史登商學院會計學教授羅南（Joshua Ronen）對大紀元表示，面對恒大的巨額債務，普華永道沒有發佈警告，是一件非常「奇怪」的事情。

他表示，普華永道沒有發佈恒大持續經營資格文件，但他認為恒大下一年的現金顯然不足以支付所有債務和負債，因此需要發佈持續經營資格文件。

羅南教授提到的「持續經營資格」，是審計師做出的一份聲明，用於表明對公司在可預見的未來持續營運的能力存在重大疑問。

今年3月22日，有消息指出，在恒大集團被指控欺詐780億美元後，中共當局正在審查普華永道會計師事務所在其中所扮演的角色。

普華永道跟德勤、畢馬威和安永並稱全球四大會計事務所。其中，德勤總部位於美國紐約；普華永道和安永的總部在英國倫敦；畢馬威總部位於荷蘭阿姆斯特丹。四大會計所為許多國際知名的上市公司和私人公司擔任財務審計。99%的富時100指數企業及96%的富時250指數企業的審計業務均由四大會計所負責。

在中國，四大會計所也佔據審計行業的大半江山。比如對中共央企的審計，普華永道審計7家，安永審計11家，畢馬威3家，德勤3家。中共財政部的數據顯示，「四大」2021年在中國業務收入共206億元。

「四大」作為世界大公司的審計機構，本應是企業財務數據真實的保障，然而近年，四大的中國分支機構所審計的公司卻頻頻傳出造假醜聞。

SEC主席根斯勒（Gary Gensler）表示：「德勤中國在對美國發行人中國業務的眾多組成部分審計，以及對在美國交易所上市的中國公司的審計中，嚴重達不到專業審計要求。」

2021年2月，《財經》等多家中國媒體報到，德勤的一名雇員在網上舉報德勤審計違規。舉報文件中提到，在2017年6月19日至2017年6月23日期間，德勤審計紅黃藍教育公司時，審計項目成員張曌末在審計現場，沒有分配並覆核抽憑工作。隨後，舉報人在抽憑過程中發現先前許多底稿中的日期和金額與實際憑證不一致。

在詢問項目成員張曌末後，得到的回覆是：「不用那麼仔細，隨便填填就行。」

舉報人再次詢問，如果金額對不上怎麼辦？張曌末回覆直接打《Y》就行，並表示之前自己很多底稿中的抽憑工作的日期和金額都是隨便填寫胡亂編造的。

在德勤為紅黃藍的造假保駕護航下，2017年9月，紅黃藍得以在紐交所掛牌上市。然而很快，紅黃藍的上市就給美國投資者帶來重大損失。

今年3月，美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）對畢馬威中國的三名合夥人處以總計15萬美元的集體罰款，原因是他們對教育服務提供商達瑞納國際（Tarena International）的審計工作中違反相關標準。

達瑞納的一項獨立審計調查發現，該公司2017年財務報表存在包括故意誇大收入和對應收帳款不當收費等問題。

羅南表示，對於「四大」中國分支機構接連發生瀆職行為，普華永道美國總部應該對中國分支機構進行更多的監管。美國的普華永道應該要有指揮和控制系統，能夠對其在中國大陸和香港的關聯公司的運作保持警惕並有足夠的控制品質控制，顯然普華永道美國總部這邊肯定出現了重大失誤。

令「四大」聲譽大大受損的，還包括它們的中國分支機構屈從於中共，拒絕向美國證監會交出審計底稿。

根據美國國會在2002年通過的薩班斯·奧克斯利法案，任何在美國發行公共證券的公司，其審計公司須接受PCAOB（美國上市公司會計監管委員會）檢查。然而，中共政府卻無視該法案要求，阻擋PCAOB對中國公司審查。同時，四大中國分支機構也以擔心違反中共法律為由，拒絕向美國證監會交出中國企業的審計底稿。

羅南認為，中共禁止四大向美國證監會交出審計底稿，可能助長中國公司的欺詐行為和四大的瀆職行為。

假如美國審計師受到監督並由PCAOB審查和審計，這對美國的審計品質是件好事。如果PCAOB能夠審查中國審計師的審計文件，羅南認為中國審計的品質會有所提高。

2015年2月，美國證券交易委員會對拒絕提交「與潛在欺詐調查相關文件」的四大中國分支機構實施制裁。

2020年，美國強勢推出《外國公司問責法案》，規定如果一家公司連續三年都在「確定退市名單」中，那在第三年後就會正式進入退市程序。隨後，美國證監會公佈一波波「預摘牌」「確定摘牌」的中概股名單，包括B站、中通、京東、拼多多、騰訊音樂、攜程等中國大公司紛紛上榜。